小张在平台发表连载小说，跨年多次取得稿酬，又如何计税和进行个税汇缴？

答：小张的小说跨年连载取得稿酬，个税需分预扣预缴和年度汇算清缴两个环节处理，核心是按稿酬所属纳税年度分别预扣，再在对应年度汇算时并入综合所得核算：

1、预扣预缴：按稿酬所属纳税年度分别计税

网络平台发放稿酬时，会根据稿酬实际发放时间确定所属纳税年度，按 “同一部连载小说在当个纳税年度内的收入合并为一次” 计算预扣预缴税额，而非将跨年的全部稿酬合并算一次。

举个栗子：

小张的小说 2025 年 11 - 12 月连载获稿酬 3500 元，2026 年 1 - 3 月连载获稿酬 4500 元。2025 年预扣税额为（3500 - 800）×70%×20%=378 元；2026 年预扣税额为 4500×（1 - 20%）×70%×20%=504 元，两年税款由平台分别在发放时代扣代缴。

2、年度汇算清缴：分年度并入综合所得核算

每年的稿酬需归入对应纳税年度的综合所得，在次年 3 月 1 日 - 6 月 30 日分别办理汇算清缴，互不混淆。

汇算时，该年度的稿酬收入额按 “当年度累计稿酬 ×80%×70%” 计算，再与当年的工资薪金、劳务报酬等其他综合所得合并，扣除 6 万元基本减除费用、三险一金专项扣除、子女教育等专项附加扣除及其他合法扣除项后，按 3%-45% 的综合所得超额累进税率计算全年应纳税额；

最终对比当年已预扣预缴的稿酬个税及其他综合所得的预扣税额，确定该年度的应退或应补税额。

举个栗子：

2025 年小张除 3500 元稿酬外无其他收入，汇算时因综合所得未超 6 万元，当年预扣的 378 元可全额申请退还；而 2026 年的稿酬则需结合当年其他收入情况，在 2027 年汇算时单独核算。

以下内容参考阅读

• 《中华人民共和国个人所得税法》

• 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》

• 《国税发[1994]089号_征收个人所得税若干问题的规定》