资金回流是指一笔资金以“货款”名义从受票方支付给开票方后，经过一个或多个中间账户的掩饰，最终又全部或大部分返回到受票方或其关联人员手中的过程。这暴露了“有票无货”或“有票少货”的虚假交易本质。

以下是税务部门通过资金回流判断企业虚开的具体方法和步骤：

一、核心逻辑与调查起点

税务稽查通常从受票企业入手，检查其取得的发票是否真实、业务是否真实。

1. 发现疑点：通过大数据分析，发现企业存在“进销项不符”（如大量采购煤炭但销售电子产品）、购销地分离、税负异常、法定代表人关联多家高风险企业等初步疑点。

2. 锁定资金流：一旦发票和合同（票流、物流）存在疑点，资金流的穿透检查就成为关键突破口。稽查人员会调取涉案企业、法定代表人、实际控制人、财务人员、主要经办人等人的所有相关银行账户流水。

二、识别资金回流的典型模式与特征

税务和银行系统会利用大数据模型追踪资金路径，常见的回流模式有：

1. 直接回流（低级手法）：

受票方公户付款给开票方公户 → 开票方在短时间内（如当天、次日）将相近金额转回至受票方法定代表人、股东或指定人员的个人账户。其特征是路径短、时间快、金额相近。这是最明显的证据。

2. 间接回流、环流（常见手法）：

受票方付款 → 开票方公户 → 开票方法人个人账户 → 多个无关的中间账户（“过桥账户”，用于切断追踪） → 最终回到受票方法人或其关联人账户，甚至可能形成“闭环”：A付给B，B付给C，C付给……最终回到A。其特征是路径复杂，涉及多个个人卡，但通过图谱分析仍能清晰还原路径。

3. 差额回流（有真实交易但虚增部分）：

交易有真实部分，但发票金额远大于真实交易额。例如，真实交易100万，却开了500万的发票。那么，受票方支付的500万“货款”中，对应真实货款的100万被开票方留下，而虚增的400万则会通过上述方式回流，其特征是回流金额约等于发票价税合计金额减去一个合理利润/成本后的数额。

4. 关联方回流：

资金不是直接回到原公司或个人，而是流向受票方的关联公司、兄弟公司、母公司或其它受控实体，用于其他用途。其特征是资金最终受同一控制人支配，实现了“资金回流”的实质。

三、税务稽查的具体分析手段

1. “四流一致”比对：

核查发票流、资金流、合同流、货物流是否一致。虚开案件中，资金流与其他“三流”必然脱节。

2. 时间与金额匹配分析：

时间紧密性：支付“货款”与收到“回流款”的时间间隔异常短，不符合正常商业逻辑。

金额对应性：回流金额与发票金额、支付金额存在固定比例关系（如扣除约定好的开票费后的余额）。

3. 账户性质分析：

（1）大量使用个人银行卡进行大额公对私、私对私转账，是典型的掩饰手段。

 （2）频繁新开立账户，并在业务完成后迅速销户。

4. 资金路径图谱：

利用现代数据技术，将海量银行流水数据可视化，绘制出清晰的资金流向网络图。回流路径在图上会呈现出清晰的“起点-终点重合”的闭环或特征路径。

5. 人员关联分析：

追踪资金最终收款人，发现其与受票企业法定代表人、员工或亲属的关系，坐实资金实际控制人未变。

6. 审讯突破与证据固定：

在资金流水铁证面前，对企业负责人、财务、中间人进行询问，结合其他证据（虚假运输单据、虚假入库单、虚假产能等），形成完整的证据链。

【案例】

受票企业A（需要进项发票抵扣） -> 支付“货款”117万（含税） -> 开票企业B（空壳公司），受票企业A的老板个人卡 <- 经过中间人C的个人卡倒手 <- 收到“货款”后，B企业老板个人卡，（实际收到回流款约113万，扣除4万“开票费”）。税务判断：资金从A出发，最终回到了A的实际控制人手中。证明这117万的交易是虚假的，B公司为A公司虚开了发票，并收取了约3.4%的开票费。

在“金税四期”系统和大数据深度应用的背景下，税务部门与人民银行、商业银行的信息共享机制日益完善，资金流转的透明度极高。试图通过复杂账户网络掩盖资金回流的做法，在专业的税务稽查和大数据图谱分析面前几乎无所遁形。资金回流是证明虚开违法行为最直接、最有力的铁证之一，也是企业绝对不能触碰的法律红线。合法经营、真实交易才是企业长久发展的根本。