2025年10月企业所得税新报表启用，其中“职工薪酬”单独列出来了，我们先看一个案例带你秒懂！
案例：某公司2025年1-12月职工薪酬：
?工资薪金：计提120万，实发120万
?社保公积金：单位部分15万，个人部分8万
?福利费：计提并实发15万
??步骤一：先把相关的会计分录理清楚
?计提时：
借：管理费用/销售费用等 - 工资薪金120
管理费用 - 社保公积金 15
管理费用 - 福利费 15
贷：应付职工薪酬 - 工资薪金 120
应付职工薪酬 - 社保公积金15
应付职工薪酬 - 福利费 15
?发放工资时：（扣掉个人社保公积金）：
借：应付职工薪酬 - 工资薪金 120
贷：银行存款112
贷：其他应付款- 个人社保公积金 8
?缴纳社保公积金时（单位+个人一起交）：
借：应付职工薪酬 - 社保公积金 15
借：其他应付款 - 个人社保公积金 8
贷：银行存款 23
?支付福利费时
借：应付职工薪酬 - 福利费 15
贷：银行存款 15
??步骤二：企业所得税预缴新规下，关键填这两个数！
1??已计入成本费用的职工薪酬
简单说：公司总共计提了多少职工薪酬成本（包括工资、社保、福利、工会经费等）。取数方法：找“应付职工薪酬”一级科目，看它的*贷方累计发生额*（所有计提的总数）。
案例计算：
工资 120万 + 社保公积金 15 万 （公司部分）+ 福利费 15万 = 150万
2. 实际支付给职工的职工薪酬
简单说：实际给员工发了多少钱工资（只看工资薪金部分）。
取数方法：找“应付职工薪酬——工资薪金”这个二级科目，看它的*借方累计发生额*。
案例计算：发放工资薪金 120 万（包含个人社保公积金），所以填报 *120 万元*。
重要提醒：实际支付的工资薪金必须和个税申报系统里的金额一致！
以后遇到“计提和实际发放不一致”，就这么办：
1??算“已计入成本的总额”→ 应付职工薪酬一级科目贷方合计（某公司150万）；
2?? 算“实际发的工资”→ 应付职工薪酬二级科目“工资薪金”的借方合计（某公司120万）。
来源于会计头条
