2026年一般纳税人登记涉税风险

例.甲公司为小规模纳税人，按季申报增值税，2025年度销售额情况见下表。

        甲公司2025年度销售额情况表   金额：万元

假设此时此刻为2026年2月28日，在会计账面上，已确认2026年1-2月应征增值税的销售额分别为150万元、30万元。

1.确定超标的季度：2025年第二季度至2026年第一季度（即便尚未结束）连续四个季度累计应征增值税销售额为530万元（350+180），超过增值税法规定的小规模纳税人标准。

2.确定超标所在月份：在超标所在的季度中，确定超标月份。2025年第二季度连续累计至2026年1月的销售额为500万元（350+150），未超标；2025年第二季度连续累计至2026年2月的销售额为530万元（350+150+30），确定超标月份为2026年2月。

3.办理登记及申报：甲公司在超过规定标准的次月申报纳税期限内（2026年3月16日止），应向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。一般纳税人生效之日为超过规定标准的当期1日（2026年2月1日），同时按此税款所属期开始办理一般纳税人的纳税申报。

4.涉税风险：（1）破季追溯确认风险。按季申报的，连续四个季度销售额超标后，在超标所在季度破季确认超标月份。或者说，连续四个季度，其实是指连续三个季度+第四个季度的连续第1个月或第1-2个月或第1-3个月。（2）税局监控滞后风险。本案例中，超标季度的所属期并未到纳税申报期，税务机关无法监控超标所在月份，纳税人无法得到及时提醒。（3）生效日固定风险。不论是否及时办理一般纳税人登记，一般纳税人生效之日固定为超标当期1日。逾期办理的，还会面临加收税款滞纳金和未及时办理登记等相应的税收处理。（4）对“其他年应征增值税销售额超过规定标准的，应在超过规定标准的次月申报纳税期限内”理解错误的风险。有的将此错误理解为季度申报的次月申报纳税期限，其实是超标月份的次月申报纳税期限。本案例中，是2026年2月的次月申报期（3月16日止），而非2026年第一季度的次月申报期（4月20日止）。（5）未按规定申报的风险。破季超标的，要及时办理一般纳税人的纳税申报，按季申报期限不变。本案例中，2026年2月、3月税款所属期，按月作一般纳税人的一般计税申报。2026年第一季度税款所属期，按季作小规模纳税人的简易计税申报。

5.应对策略：（1）自行逐月监控超标。参照本案例编制表格，不论按季或按月申报的小规模纳税人，均应逐月监控是否超标。（2）提前取得扣税凭证。根据生产经营情况，预判超标的可能，提前足额取得增值税专用发票等扣税凭证。（3）其他策略。有的认为，可以采取注销、分立和多设个体工商户的方式予以规避。即便注销，本案例中的2026年2月销售额仍应一般计税，且对于品牌经销需连续结算返利、行业管理需资质等情形的难以做到；多设个体工商户或合伙企业等，前期就有对电商分拆主体和订单的处理。建议提前正确谋划，结合行业特点，把控政策细节，依法合规应对。