增值税法实施后：售电与转售电发票开具操作指南

一、电力公司开具发票的变化（自2026年1月起）

（一）发票项目拆分：电费与政府性基金分开列示。

（二）税率区分：

1、电费：13%（增值税应税项目）

2、政府性基金：不征税

（三）发票类型区分（针对一般纳税人）：

电费：开具增值税专用发票

政府性基金：开具增值税普通发票

二、转售电业务发票开具方案

（一）方案一：全额开具专票或普票（含税）

1、适用情形：下游企业可抵扣进项税

2、税负影响：下游可抵扣：整体税负不变下游不可抵扣：整体税负上升需注意：政府性基金无进项，若开具带税率的发票，下游无法抵扣，增加税负

（二）方案二：分项开具（电费+政府性基金）

1、电费：可按13%税率开具，允许适当加价

2、政府性基金：按电力公司开具的不征税发票单价 × 转售电量开具，不得加价

（三）方案三：使用分割单处理（适用于共同接受应税劳务）

1、依据：国家税务总局公告2018年第28号

2、适用条件：共同接受应纳增值税劳务，按独立交易原则分摊

3、凭证要求：

（1）主企业：发票 + 分割单

（2）其他企业：主企业开具的分割单

三、特别提示

（一）水费转售可参考上述方案

（二）一般纳税人转售自来水差额征税已取消，可选择按3%简易计税（2026-2027年）

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肖太寿博士针对全国学员提出问题的答复

1、重庆学员问：我是一家物业公司，转售电给租户，如何开票最合规？

肖太寿博士答复：

      建议采用“方案二”，即：电费部分：按13%开具增值税专用发票或普通发票，可适当加价；政府性基金部分：按电力公司不征税发票单价 × 实际用电量开具不征税发票，不得加价。

      理由：该方案最贴合电力公司开票口径，税务风险最低，且便于下游企业抵扣。

2、沈阳问：我公司转售自来水，能否继续按差额征税？

肖太寿博士答复：

      不可以。 根据《财政部 税务总局公告2026年第10号》，自2026年1月1日起，一般纳税人转售自来水差额征税政策已取消，但可选择按3%简易计税，政策执行至2027年12月31日。建议：若下游可抵扣，建议选择简易计税；若不可抵扣，建议按3%开具普票。

3、成都学员问：政府性基金能否加价转售？

肖太寿博士答复：

      不能加价。 政府性基金属于代收代付性质，电力公司开具的是“不征税发票”，若加价，则视为应税收入，需缴纳增值税，增加税务风险。建议：严格按照电力公司不征税单价 × 转售电量开具，不加价、不征税。

4、北京学员问：我公司租户是个人，转售电如何开票？

肖太寿博士答复：

      建议采用“方案一”或“方案二”：方案一：全额开具增值税普通发票（含税），适用于租户不抵扣进项；方案二：分项开具，电费部分按13%开普票，政府性基金按不征税开具。提示：若租户不关注进项抵扣，方案一更简单；若需明细对账，建议方案二。

5、南宁学员问：能否用分割单代替发票进行税前扣除？

肖太寿博士答复：

      可以，但有条件。 根据国家税务总局公告2018年第28号，只有在共同接受应纳增值税劳务且按独立交易原则分摊的情况下，才可使用分割单。转售电属于货物销售，不适用分割单，必须开具发票。