劳务派遣增值税税收政策大变

一、 劳务派遣税目变化

1、旧政

现代服务-商务辅助服务-人力资源服务-劳务派遣

2、新规

生产生活服务—商务辅助服务—人力资源服务-劳务派遣

二、劳务派遣增值税处理新旧政策变化

1、旧政

财税〔2016〕47号税〔2016〕47号

一、劳务派遣服务政策

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

2、新规

《关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部税务总局公告2026年第10号）第四条第五项

四、自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额

（五）一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。

劳务派遣服务，是指取得《劳务派遣经营许可证》的劳务派遣公司，为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

取得《保安服务许可证》的保安服务公司，提供安全保护服务（含武装守护押运服务）比照上述政策执行。

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部  税务总局公告2026年第10号）第四条第十二项：适用第四条第五、七、八项规定，全部含税销售额和扣除的价款应在同一张发票上分别列明，发票的税额按含税销售额扣除相关价款后计算。

《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）第六条：本公告自2026年1月1日起实施。除本公告和增值税法及实施条例、《财政部、税务总局关于个人销售住房增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2025年第17号）外，在2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行。

3、计税方法等变化

（1）一般纳税人2026年新的税收政策较之前政策取消了差额简易计税，变为了差额一般计税，并且将差额一般计税归类为税收优惠政策。原来开两张票，变更后开一张票。原来是5%征收率，变更后是6%税率。原来不得抵扣进项税额，变更后可以按正常规定抵扣进项税额。税目也发生变化，原为是“现代服务”，变更后是“生产生活服务”税目。

（2）小规模纳税人新政取消了差额简易计税，变更后只能全额按3%或3%减按1%优惠政策执行。变更前可以选择5%简易计税，变更后不能差额，只能全额。