2月最后几天，无数财务人被这两个问题逼疯

“老师，2月25号了，月底前必须搞清楚！”

电话那头，财务小王的焦虑隔着话筒都能感受到。她们公司刚买了几辆车，又恰逢自建房产转固。面对电子税务局新上线的两张表——“长期资产发票关联确认表”和“长期资产进项税额抵扣台账”——她彻底懵了。

今天，我们结合《财政部 税务总局关于发布<长期资产进项税额抵扣暂行办法>的公告》（2026年第15号）和《中华人民共和国增值税法》，一次性把这两个问题讲透。

一、两张表到底填不填？90%的财务都搞错了

小王的第一困惑：“我买的几辆车，合计没超500万，到底要不要填那两张新表？”

1.1 先上结论：一张要填，一张不用

先说“长期资产发票关联确认表”——这张表必须填，没有任何金额门槛。政策依据是2026年15号公告第23条第一句：“纳税人应当及时归集长期资产对应的增值税扣税凭证，并做好记录、归档。”

再说“长期资产进项税额抵扣台账”——这张表不用填，因为它只针对原值超过500万的单项长期资产。政策依据是同一条公告的第二句：“记录原值超过500万元的单项长期资产的取得、使用、处置以及进项税额抵扣情况。”

1.2 为什么没超500万也要填关联表？

这是最大的误区所在。

很多人以为“没超500万就什么都不用填”，但两张表的功能完全不同。

关联确认表解决的是“票-资绑定”问题——你抵扣的这张发票，对应的是哪台车、哪间房？这是所有抵扣进项的长期资产都必须做的建档工作，没有金额门槛。

抵扣台账解决的是“混用调整”问题——超500万的资产如果既用于应税项目、又用于福利项目，需要逐年计算转出多少进项。这是只有超500万资产才需要做的算账工作。

2026年15号公告第23条写得清清楚楚：第一句说归集、记录、归档，这是关联表的依据，无门槛；第二句说设置台账记录超500万资产，这是台账的依据，有门槛。

简单说，台账是给“大额资产”算账用的，关联表是给“所有资产”建档案用的。

1.3 关联确认表怎么填？系统自动带出，手动确认

你不需要手动录入发票信息。

进入电子税务局，点击发票业务，找到“长期资产发票关联确认表”。系统已经自动带出你勾选抵扣的长期资产发票。你需要做的只有一件事：告诉系统这张发票对应哪项资产。

如果是一张发票对应一项资产，直接勾选关联就行。如果是多张发票对应同一项资产，比如建房子有多张发票，就批量勾选，统一关联到同一条资产台账。如果是一张发票买了多台设备，那就需要拆分金额后分别关联到多条资产。

二、“房地分离”怎么处理？增值税看单项，房产税看合并

小王的同事遇到另一个棘手问题：自建房产，土地200万计入无形资产，房屋400万计入固定资产。

分开看都没超500万，但合起来600万显然超了。到底听谁的？

2.1 增值税：听会计制度的

根据《企业会计准则第6号——无形资产》，土地使用权与建筑物应当分别处理。

因此在增值税的世界里，无形资产这块土地使用权是单项原值200万，固定资产这块房屋建筑物是单项原值400万。两个单项资产均未超过500万。

根据2026年15号公告第十条，纳税人取得本办法第九条规定以外的长期资产，用于混合用途的，对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

结论很明确：土地和房子的进项税，都可以一次性全额抵扣，不需要填抵扣台账。但关联表还是要填，因为抵扣了进项。

2.2 房产税：必须合并

这里有一个致命陷阱。

根据财税〔2010〕121号，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价。

也就是说，你在做增值税申报时，土地和房屋是两张卡片，各算各的，都没超500万，全额抵扣。但在做房产税申报时，必须把土地价值的200万并入房产价值的400万，以600万为基数计算缴纳房产税。

忘了这一步，就是房产税漏报，滞纳金和罚款迟早会来。

三、给财务同仁的最终清单

3月初关账前，请确认以下事项：

第一，长期资产发票关联确认表。所有抵扣了进项的长期资产，是否都已做完票-资绑定？系统自动带出发票，手动确认关联即可。

第二，长期资产进项税额抵扣台账。是否有单项原值超过500万的资产？如有，需建立台账逐年调整。

第三，房地分离项目。增值税按会计制度分开算，申报房产税时是否已合并地价计算？

2026年是增值税新法的元年，长期资产抵扣规则的变化，看似复杂，实则逻辑清晰。

发票关联是所有资产都要做，无门槛。抵扣台账只针对超500万资产，有门槛。

处理好了车和房，3月的大征期，才能从容应对。

转发给身边的财务人，月初前看完还来得及！