增值税起征点上调，税前扣除发票能省吗？

彭怀文

最近后台收到很多粉丝咨询：增值税起征点已经提高到1000元（按次）和10万元（按月）了，那是不是以后向个人支付款项，只要月不超过10万，就不用要发票，直接做税前扣除就行？

尤其是支付个人房租、零星劳务的企业财务，更是一头雾水——有人说“起征点提高了，无票扣除范围也跟着扩大”，也有人说“只有平台从业人员能免发票”，到底谁对谁错？

今天就结合2018年第28号公告（税前扣除凭证核心政策）、2026年10号公告（起征点调整配套政策），用最通俗的语言讲透这件事，避开实务中最容易踩的坑，财务人直接收藏套用即可。

首先纠正一个最普遍的误区：增值税起征点提高到“按月10万元、按次1000元”，不代表所有向个人支付、金额在起征点以下的款项，都能不用发票做税前扣除。

核心原则不变（记死这句话）：

1.对方为已办理税务登记的纳税人（比如个体户、公司），无论金额大小，必须要发票作为税前扣除凭证；

2.对方为无需办理税务登记的单位或小额零星经营的个人，可凭发票，或“收款凭证+内部凭证”扣除；

3.总局另有明确规定的，从其规定（这才是按月10万无票扣除的关键前提）。

简单说：按次1000元以下，无票扣除确实放宽了；但按月10万，只有特定场景能免发票，绝大多数普通场景（比如个人房租、非平台劳务），即便月不超10万，还是要发票！

这是本次起征点提高后，对企业最友好、应用最广泛的变化——以前按次500元以下才能无票扣除，现在直接提高到1000元（不含税），含税金额大概1030元（按3%征收率估算）。

（一）适用场景（覆盖绝大多数企业零星支出）

向个人支付的、单次/单日不超过1000元的增值税应税款项，比如：

-办公室临时找个人做保洁、维修、搬运；

-请外部个人讲一次课、做一次咨询（单次报酬≤1000元）；

-从个人手里采购少量货物（单日累计≤1000元）。

（二）扣除凭证要求（缺一不可，否则无法扣除）

无需取得发票，只需准备两类凭证：

1.收款凭证：必须载明4个核心要素——个人姓名、身份证号、支出项目（比如“保洁服务”“蔬菜采购”）、金额；

2.内部凭证：企业自制的凭证，比如付款记录（银行转账、微信/支付宝截图）、服务记录（保洁签到表、咨询确认单）、合同/协议（小额可简化，但建议留存）。

（三）实务易错点提醒

-同一自然人，同一日内多次向同一企业提供服务，按“单日累计”计算金额，超过1000元就需要发票；

-1000元是“不含税销售额”，如果个人报价是含税价，要换算成不含税价判断是否超标（比如含税1020元，不含税≈990元，可无票扣除）；

-不要图省事不填收款凭证要素，尤其是身份证号，税务核查时，缺要素的收款凭证会被认定为“不合规凭证”，面临纳税调增。

这是最容易踩坑的地方——很多财务看到“按月10万起征点”，就误以为“向个人支付月不超10万的款项，都能无票扣除”，其实不然。

目前，总局明确规定“按月10万以下可无票扣除”的，只有特定场景，其余所有场景（包括个人房租），即便月不超10万，仍需发票！

场景1：互联网平台支付从业人员劳务报酬（2025年16号公告明确）

1.适用对象：互联网平台企业（比如外卖平台、网约车平台、家政平台），向平台内从业人员支付的劳务报酬。

2.适用条件（两个必须同时满足）：

（1）支付对象是“平台内从业人员”（比如外卖骑手、网约车司机、平台家政人员）；

（2）平台已经为该从业人员，同时代办了增值税及附加税费申报、个人所得税扣缴申报，并且完成了缴税（哪怕是免税，也要完成申报）。

3.扣除凭证：无需发票，凭3类凭证即可扣除——个税扣缴申报表、增值税代办申报表、对应的完税凭证（免税的可提供免税申报记录）。

4.关键限制：仅限互联网平台企业！普通公司、个体户、合伙企业等，向个人支付劳务报酬（比如请个人做设计、代账），哪怕月不超10万，也不能无票扣除，必须要发票！

场景2：自然人出租不动产（2026年10号公告）

1.适用对象：企业向自然人（个人）租赁住房、非住房（比如商铺、办公室），月租金≤10万元。

2.重点提醒（很多人搞错）：这类场景，即便月租金≤10万、可享受增值税免征，也必须要发票才能税前扣除！

3.原因很简单：2018年第28号公告，并未针对“自然人出租不动产”豁免发票义务——增值税免征是税收优惠，但税前扣除凭证的要求，和是否免税无关。

4.实务建议：让房东到当地税务局代开发票，月租金≤10万可免征增值税及附加，仅需缴纳房产税、个人所得税（部分地区有核定征收优惠，代开成本很低），既合规，又能顺利税前扣除。

为了方便大家快速判断，整理了最常见的支付场景，一目了然，建议收藏：

实务中，很多企业因为误解政策，导致税前扣除凭证不合规，被税务核查后要求纳税调增、缴纳滞纳金甚至罚款，这3个风险点一定要避开：

1.切勿扩大“按月10万无票扣除”范围

除了“互联网平台从业人员劳务报酬”，其他任何场景（个人房租、非平台劳务、咨询、采购等），哪怕月支付金额≤10万，也不能无票扣除！别抱有侥幸心理，税务核查时，这类无票支出会直接被调增。

2.收款凭证要素必须齐全和个税申报

按次1000元以下无票扣除，收款凭证的“姓名、身份证号、支出项目、金额”4个要素，缺一不可。很多财务只让个人写个收款条、签个名，缺了身份证号，后续税务核查时，无法证明业务真实性，会被认定为不合规凭证。

另外，即使满足不要发票的，也应依法履行全员全额申报个税，即便不实际缴纳个税也应按规定申报。

3.留存业务真实性资料

无论是否需要发票，都要留存能证明业务真实发生的资料——比如合同/协议、付款记录、服务成果（如保洁照片、咨询报告）、个人实名核验记录等。税务核查的核心是“业务真实”，凭证只是佐证，没有真实性资料，哪怕凭证合规，也可能被质疑。

增值税起征点提高后，按次1000元以下，企业向个人支付零星费用，可无票扣除（凭证要齐全）；按月10万元，仅互联网平台从业人员劳务报酬可无票扣除，个人房租等其他场景，大于1000元的仍需发票！

财务工作，合规是底线，政策解读要精准，切勿凭“想当然”做账，否则看似省了麻烦，后续可能面临更大的税务风险。