随着2026年1月1日《中华人民共和国增值税法》的正式施行，固定资产的处置税务处理迎来了关键性变革。纳税人身份（一般纳税人、小规模纳税人、自然人）以及固定资产的“前世今生”（是否抵扣过？是否属于不得抵扣范围？）直接决定了你该按哪个税率申报。本文将结合最新《增值税法》第二十二条及财政部 税务总局公告2026年第10号，为你抽丝剥茧，理清每一种情形下的增值税缴纳逻辑。
一、 一般纳税人：13% 是常态，简易计税有条件
对于一般纳税人而言，销售使用过的固定资产并非都能选择简易计税，核心要看历史进项税额的抵扣情况。
1. 符合“不得抵扣”情形的固定资产
自2026年1月1日起，如果销售的固定资产属于《增值税法》第二十二条规定的专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的不得抵扣进项税额的项目，且未抵扣过进项税，那么可以享受优惠：按照简易计税方法，依照3%征收率减按2% 计算缴纳增值税。
政策注意：这是一项增值税优惠。根据《增值税法》第二十七条及2026年第10号公告，一般纳税人若放弃这一优惠（即选择按一般计税方法适用13%税率），一旦放弃，36个月内不得再享受该项税收优惠，且选择适用简易计税后36个月内也不得变更。
2. 已抵扣进项税额的固定资产
如果该固定资产在购入时已经抵扣了进项税额，那么销售时不再有任何争议，必须按适用税率13% 计算缴纳增值税。
3. 虽未抵扣但不属于法定不得抵扣范围的固定资产
例如，由于纳税人自身原因（如丢失扣税凭证）未抵扣，但该资产本身并不属于法定不得抵扣范围的，销售时同样按13%税率缴纳。
4. 销售非自己使用过的固定资产
这里指“二手经销”等业务，不属于自己使用过的资产处置，按13%税率缴纳增值税。
二、 小规模纳税人（不含自然人）：减按 1% 仍是主流
小规模纳税人的政策相对灵活，特别是2027年底前依然处于阶段性优惠期。
1. 销售自己使用过的固定资产（标准情形）
自2026年起，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可依照3%征收率减按2% 计算缴纳增值税。
叠加优惠：根据财政部 税务总局公告2026年第10号，2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，可以减按1%征收率征收。因此，在上述期间内，小规模纳税人销售使用过的固定资产实际可以享受3%减按1% 的优惠政策。
2. 销售非自己使用过的固定资产
小规模纳税人销售非自己使用过的固定资产（如从事二手设备经销），同样可按照简易计税方法，依照3%征收率减按1% 计算缴纳增值税。
3. 起征点优惠
如果小规模纳税人销售额未达到增值税起征点，可以适用免征增值税优惠政策。
三、 自然人：主要看“自用”还是“经营”
1. 销售自己使用过的物品（免税）
根据《增值税法》第二十四条，自然人销售的自己使用过的物品免征增值税。由于固定资产属于物品范畴，因此自然人销售自用的汽车、机器等，通常可以享受免征增值税优惠。
2. 销售非自己使用过的固定资产
如果自然人从事的是经营行为（如二手车经销个人），则不能适用上述免税政策，但可以享受3%征收率减按1% 的优惠。自然人需向税务机关申请代开发票，并按1% 缴纳增值税。
3. 未达起征点免税
如果自然人销售的自己使用过的固定资产价值较低，未达起征点的，同样适用免征增值税优惠。
为了让你更直观地理解，我们来看几个典型案例：
案例1（一般纳税人放弃优惠）：
北京某制造企业（一般纳税人）在2026年3月销售一批2015年购入的用于职工班车的客车（购入时属于集体福利，不得抵扣进项税）。这批客车含税售价103万元。
如果选择享受优惠：应纳税额 = 103 ÷ (1+3%) × 2% = 2万元。
如果放弃优惠（为了开专票或特殊原因）：应纳税额 = 103 ÷ (1+3%) × 3% = 3万元，但可以开具增值税专用发票。需要注意的是，一旦放弃此项优惠，未来36个月内不得再享受3%减按2% 的待遇。
案例2（小规模纳税人叠加优惠）：
上海某广告设计工作室（小规模纳税人）在2026年8月出售一台使用过的打印机，含税售价101万元。
依据最新政策：虽然法定征收率为3%，但根据2026年第10号公告，2027年底前可减按1% 征收。应纳税额 = 101 ÷ (1+1%) × 1% = 1万元。如果该季度销售额未超过起征点，则可能直接免征增值税。
案例3（自然人免税）：
广州居民王某在2026年5月将自己使用了5年的家用轿车卖给邻居，售价5万元。
税务处理：根据《增值税法》第二十四条第（三）项，自然人销售的自己使用过的物品免征增值税。王某无需缴纳增值税，只需配合买家办理过户手续即可。
