纳税人：我公司在外地成立独立核算的分支机构，是否应当独立计算申报并就地缴纳企业所得税？[14:18:19]

魏哲元：居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用国家税务总局公告2012年第57号的规定（统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库）。因此，分支机构是否独立核算，不影响所得税汇总缴纳。以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供本办法第二十三条规定相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。[14:18:30]

纳税人：分支机构是否可以独立享受小型微利企业所得税减免政策？[14:19:23]

魏哲元：现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定"居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税"。由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策。因此，企业设立不具有法人资格的分支机构，应当先汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小型微利企业条件。[14:19:30]

纳税人：总公司设立在长三角地区，分支机构设立在西部大开发税收优惠地区，分支机构是否能够单独享受西部大开发企业所得税优惠政策？[14:20:35]

魏哲元：可以享受。根据《国家税务总局关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第12号）第六条规定，总机构设在西部大开发税收优惠地区外的企业，其在优惠地区内设立的分支机构（不含仅在优惠地区内设立的三级以下分支机构），仅就该分支机构所得确定适用15%优惠税率。在确定该分支机构是否符合优惠条件时，仅以该分支机构的主营业务收入是否符合《西部地区鼓励类产业目录》及其主营业务收入占其收入总额的比重加以确定。该企业应纳税所得额的计算和所得税缴纳，按照国税发〔2008〕28号第十六条和国税函〔2009〕221号第二条的规定执行。[14:20:50]

纳税人：所有的二级分支机构都需要就地分摊企业所得税吗？[14:22:04]

魏哲元：根据国家税务总局公告2012年第57号第五条规定："以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税：（一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。（二）上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。（三）新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税。（四）当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税。（五）汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。"[14:22:10]

纳税人：总分机构的企业所得税税种核定期限必须保持一致吗？[14:23:10]

魏哲元：企业所得税分月或者分季预缴，由总机构所在地主管税务机关具体核定。因此，分支机构应与总机构保持一致。[14:23:17]

纳税人：独立纳税人的身份在一个年度内可以随意变换吗？[14:23:33]

魏哲元：以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无法提供相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。按上款规定视同独立纳税人的分支机构，其独立纳税人身份一个年度内不得变更。[14:23:38]

纳税人：总分机构之间转移货物是否需要缴纳企业所得税？[14:24:09]

魏哲元：企业将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外以外），由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入。[14:24:16]

纳税人：某二级分支机构所在地主管税务机关自行对该二级分支机构实施税务检查，需要查补税款（包括滞纳金、罚款）。该如何处理？[14:24:37]

魏哲元：二级分支机构应将查补所得税款的50%分摊给总机构缴纳，50%分摊给该二级分支机构就地办理缴库。因此，该税务检查与其他二级分支机构无关，只在实施税务检查的二级分支机构和总机构之间进行分摊。[14:24:52]

纳税人：总机构所在地主管税务机关自行对总机构实施税务检查，需要查补税款。该如何处理？[14:25:20]

魏哲元：总机构应将查补所得税款的50%按照分摊比例，分摊给各分支机构（不包括不就地分摊的分支机构）缴纳；50%分摊给总机构缴纳。因此，该税务检查不涉及不就地分摊的分支机构，只在实施税务检查的总机构与就地分摊的二级分支机构之间进行分摊。[14:25:30]

纳税人：分支机构办理注销的，应如何修改汇总纳税备案信息？[14:26:01]

魏哲元：分支机构办理注销的，应将原有信息报告的有效期止更改为纳税人申请注销的上一所属期末，并新增一条至年末的信息报告，将其就地缴纳标识改为“否”，“不就地分摊缴纳企业所得税原因”选择“当年撤销的二级分支机构”。就地缴纳标识和不就地分摊缴纳企业所得税原因由主管税务机关完成补录。

下面我们一起通过一个案例了解一下具体操作：

A公司（上海总公司）辖属企业北京分公司在2025年10月注销，北京分公司注销后，A公司仍存在2户存续的分支机构，总机构应如何修改备案信息？

（1）将原有备案信息的有效期止更改为北京分公司申请注销的上一所属期末，即2025年9月30日。

（2）再新增备案信息。

①选择有效期起：选择北京分公司注销当前所属期第一天，即2025年10月1日： 对于已注销的分支机构，将其就地缴纳标识改为“否”，“不就地分摊缴纳企业所得税原因”选择“当年撤销的二级分支机构”。

②选择有效期止：选择分支机构申请注销当年12月31日，即2025年12月31日。

这样我们的备案修改就完成了。[14:26:07]

王之韵：好的，魏老师还通过举例说明了汇总纳税备案的有效期起止具体应该如何设定。好，以上10个热点问题就全部解答完毕了。[14:27:57]

魏哲元：今天我们从汇总纳税的基本规定，到总分机构备案的具体操作流程，再到税款分摊计算、汇算清缴办理顺序，最后到11个高频热点问题，全方位、多角度地讲解了总分机构企业所得税汇总纳税的相关内容。[14:28:10]

王之韵：总分机构汇总纳税制度的核心，就是"统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库"。希望通过今天的讲解，能帮助大家顺利完成汇总纳税备案，正确计算分摊税款，合规享受税收政策。[14:28:31]

魏哲元：如果大家在实际办理中还有疑问，可以登录国家税务总局上海市税务局官网（http://shanghai.chinatax.gov.cn）查询详细政策，也可以咨询主管税务机关，获取一对一的指导。[14:28:51]

王之韵：最后，感谢大家的观看，我们下次再见！[14:29:06]

魏哲元：再见！[14:29:10]