2026 年起（依据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号），小规模纳税人仅特定业务可差额开票；劳务派遣、人力资源外包彻底取消差额资格，必须全额计税。

1.建筑服务（简易计税）：扣除支付的分包款。
2.旅游服务：扣除住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费及接团费。
3.销售取得（不含自建）的不动产：扣除购置原价或取得时作价。
4.转让2016年4月30日前取得的土地使用权（简易计税）：扣除土地原值。
5.出租不动产（转租类差额）：扣除转租成本（仅限合规场景）。
6.转让金融商品：扣除买入价（负差可结转下期）。

1.劳务派遣、人力资源外包、安全保护服务：取消差额，全额按1%（2027年底前）计税。
2.物业管理、自来水代收、经纪代理：全额计税，不得违规差额。

适用：小规模销售不动产、转让2016年前土地使用权。
规则：含税销售额与扣除价款同票分列，税额按“（含税销售额-扣除额）÷(1+征收率)×征收率”计算。
示例：销售不动产含税105万，购置原价84万；差额21万，税额=21万÷1.03×3%=0.61万。

适用：建筑服务（扣分包款）、旅游服务。
规则：扣除部分不得开专票（只能普票）；余额部分可开专票/普票。
示例：旅游服务含税收入101万，扣除住宿/交通等60万；60万开普票，41万余额可开专票（1%征收率）。

适用：转让金融商品。
规则：仅开普票，不得开专票；负差可结转下期抵减正差。

提醒：不动产类差额固定 3%，非不动产类差额 3%→1%，绝非统一 3%。

1.附表填写：差额销售额必须填写《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）附列资料（二）》。
2.起征点判断：按差额后不含税余额判定（月10万/季30万以下免税）。
示例：旅游服务含税收入51万，扣除30万；差额后21万（季），未达30万，免税。
3.主表填报：附表数据自动带入主表“应征不含税销售额”；金融商品转让负差单独填报，可结转下期。

1.建筑/旅游服务：原5%差额→1%差额，税负大幅下降。
2.劳务派遣：原5%差额→1%全额，税负下降但计税方式改变。
3.不动产类：降低为3%，税负大幅下降。

1.取消差额的行业（劳务派遣）：需全额开票、全额计税，重新测算报价与利润。
2.合规差额行业（建筑/旅游）：系统正常保留差额开票权限，无“编码禁用”“权限限制”。
3.代收代付业务：不得违规差额，按经纪代理全额计税；代收部分可开“不征税发票”，服务费正常开票，需提前与上下游沟通。

1.扣除额违规开专票：不得享受差额扣除，需全额计税，并处以罚款。
2.超范围差额开票（如劳务派遣）：涉嫌虚开，面临补税、滞纳金及处罚。
3.申报错误（填错附表、按全额判起征点）：免税资格失效，需补税并更正申报。

1.《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）；
2.《国家税务总局关于起征点标准等增值税征管事项的公告》（国家税务总局公告2026年第4号）。