一家个人独资企业在一年内开了250万元的“设计费”发票，为了少缴所得税款，财务人员脑洞大开，将其中的238.5万元申报为免税的“国债利息收入”，企图以此蒙混过关。

如此荒唐的操作，怎么想都有问题。

然而事情就是这么发生了。

一、一个真实的案例

2022年，党某投资的重庆久峦广告营业部（个人独资企业），就是这么干的！

按上述操作，财务人员申报完党某2023年的个人经营所得汇算清缴，系统没有异常提示；

2024年一切正常，估计党某还在为自己财务人员的“节税高招”佩服不已。

然而，从2024年1月1日开始，“以数治税”的大网悄悄拉开，更严格、更智能的涉税监管正式启动。

2025年事情败露（也可能是2024年底，官方通报的是2025年5月做出处罚决定），大数据搜索发现异常，将线索推送至重庆市税务局第三稽查局。

现场检查时，企业根本提供不了购买国债的任何证明，仓促解释为“填报失误”，238.5万元实际为企业的成本费用。

检查人员进一步检查企业的财务账簿，2022年，其账面记载的成本费用仅为295.52元，并无238.5万元相关成本费用的入账记录。

真相就此大白，虚构成本费用的事实昭然若揭……

只是，事情并未就此结束。

正所谓拔出萝卜带出泥，党某名下不止一家个人独资企业，除了重庆久峦广告营业部外，其名下还有两家个人独资企业在运营。

于是，就捎带着“一勺烩”。

深入检查发现，2021年至2023年，党某通过名下三家个人独资企业累计取得经营所得收入909.31万元，未进行合并纳税申报，且同样存在虚假填报成本费用的问题。

处罚结果：2025年5月，对党某作出追缴税费款、加收滞纳金并处罚款共计502.44万元（占收入总额的比例为55.26%）的处理处罚决定。

二、案例警示

警示1：要知现在，何必当初。如果当时老老实实合法合规纳税，经营所得的个人所得税税率最高也就是35%，哪至于最后还要多缴如此之多呢？

实务中，多数人都抱着这样的侥幸心理：大家都这么做，怎么就能查到“我”呢？这不，就真的查到了！

警示2:过去多年，针对个人独资企业投资人的个人所得税，核定征收比较普遍。有的地方有明确的落地政策，符合条件的投资人按政策申报，也不会有问题。有的地方没有明确的落地政策，只要投资人最终申报的个人所得税实际税负不要太离谱，囿于当时的监管手段，一般也不太会被关注。

于是，在实务中就有有相当一部分个人独资企业的投资人，按“查账征收”的模式进行年度个人所得税汇算清缴申报（真正享受“核定征收”个人所得税的纳税人，一般不需做年度汇算清缴），通过虚构成本费用，实际享受“极低税负”的优惠。并且，对一人名下多家个人独资企业，采取“掩耳盗铃”的模式，不做合并纳税。

2024年开始全面实施“以数治税”后，之前按“查账征收”报表“瞎写”或“倒挤”的成本、费用，一人名下有多家个人独资企业未进行合并纳税的，都会被一览无余地汇集到聚光灯下。

国家税务总局在2026年6月5日集中曝光的5起自然人偷逃个人所得税案件中，有2起都和个人独资企业相关。

这就是一个很明显的信号……